为了适应工业生产结构的调整和促进专业化协作生产的需要，有利于平衡税负，克服重复征税，从1988年起，对二个行业(机械和农机具)三个产品(自行车、缝纫机和电风扇)实行了增值税。第二步利改税又有了发展，同时在计算增值额的方法上；又作了一些新的补充、一个适应我国特定情况的增值税，正在逐步发展。这里只就增值税中的实耗扣除法谈一点认识。

目前，在实际工作中，对实耗扣除的计算方法理解是不同的。我们知道，工业企业的再生产过程分为供应、生产、销售三个阶段，购进材料物资为供应阶段，材料投入生产制作产品为生产阶段，产品卖出取得货币收入为销售阶段。增值税的计税方法，基本上是围绕着再生产过程中的耗用材料而进行扣除的。购进扣除的计税方法是指供应阶段，企业当期购进生产上所需用的材料，凡是税收法规规定应扣除项目，将其购进金额(或税金)从销售收入(或应纳税金)中扣除，即得出增值额(或增值税额)，据以计算增值税、这一方法比较明确。至于实耗扣除究竟是指生产阶段还是销售阶段的法定扣除，各人理解就不同了。例如：

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