刘佐同志发表在《税务研究》1985年第6期的《对税负转嫁及其经济前提》的文章，力图用马克思主义的价值论来说明税负转嫁问题，方向无疑是正确的。遗憾的是文章未能由此引出正确的结论。因为该文运用的论据没能说明资本主义的税负转嫁，也没能说明他提出的社会主义的税负转移。

文章在论证社会主义社会里存在税负转嫁或税负转移时的主要论据是：当商品价格p大于商品价值(c＋v＋m)时，企业的税负就来源于企业的纯收入和额外利润，称之谓m＋△m，而△m不是纳税人创造的(谁创造的没说)，在纳税人以高于商品价值的价格出售商品时，税负就转嫁给其它商品生产者或消费者了，由此断言。“只要商品价格高于其价值的现象存在，税负转嫁就可能发生。”照此推断，应该补充的是，不是可能发生，而是必定发生，除非该商品销售不出去。

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