中国税务 1986年 第9期
税收史话
我国古代的社会救济税——义仓
上一篇 下一篇专门用于伤残、老年、失业者的社会保险和医疗保险的社会救济税，已被不少国家所采纳。事实上，我国早在古代就有这种性质的税。1400年前的“义仓”制度，便属于这类税。
“义仓”俗称“积谷”。民间广泛流传的“养儿防老，积谷防饥”一语，便道出了“义仓”的社会救济性质。南北朝时期的北齐王朝(公元550至577年)，就曾征收“义租”，在州县设仓贮存，以备灾荒，这可说是“义仓”雏形。一个“租”字，也说明它是赋税的一种形式。到隋文帝时，便正式建立了“义仓”制度。据《隋书·长孙平传》记载，开皇三年(公元583年)，度支尚书长孙平奏准文帝，在收获季节“劝课一百姓及军人，各出粟、麦，于当社(社是农村基层单位，略如现在的乡村)设仓贮积，以备灾年赈饥，称为“义仓”。因仓设于当地的社，故又名“社仓”。这时的“义仓”，粮由“劝课”而来，不是强制征收，且由民间管理，尚属生产自救性质。开垦十六年，又将“社仓”之粮，移贮州、县，由官府管理，并规定按户等高下出粮，“准上中下三等税，上户不过一石。中户不过七斗，下户不过四斗”(《隋书·食货志》)。这样，一种秋收征粮、专仓积贮、荒年赈饥的专门以社会救济为目的的税种，便正式形成。