关于税收参与国民收入分配的性质，自朱福林同志在《人民税务》(1966年第8期)提出税收属于国民收入初次分配和再分配的观点以来，学术界和一些税收教科书一般对此都持肯定意见。但近年来，有人对上述观点提出异议。认为税收属于国民收入再分配，不含初次分配。1983年5月，《国家税收》教材修订审稿青岛会议，曾就两种不同意见展开过讨论。

持税收属于再分配观点的理由是：(1)划分国民收入初次分配或再分配，应当以分配形式本身所依据的权力为标准。依据财产权进行的分配属于初次分配，依据政治权力进行的分配则属于再分配。国家以税收参与国民收入分配(其中包括国营企业纯收入的分配)，凭借的是国家的政治权力，因此，税收属于再分配。(2)税收依据国家政治权力参与国民收入再分配的一个显著标志是，被分配产品的所有权或支配权发生转移，即由作为商品生产者的企业手中转移到国家财政，而初次分配则表现为财产权在经济上的实现。(3)税收是在企业经过初次分配形成利润等收入的基础上进行的再分配，尽管对商品流转额课征的税种在企业利润形成之前就已事先扣除，但这不过是国家为保证财政收入及时、稳定和可靠所采取的一项征收措施，它并未改变流转课税对企业纯收入的再分配性质。

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