中国税务 1988年 第6期
作者 读者 编者(读者来信)
应重视对税收的时效性的研究
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税收的本质特征决定了税收具有时效性。税收的时效性，就是税收在时间上的规定性。任何事物的运动过程都离不开空间和时间，税收的运动过程在时间上尤为重要。税款的聚集，税收杠杆作用的发挥等，都需要在有效的时间内达到预期的目的。可以说，税收职能的实现是以一定的时间为前提条件的。
我国在制定税收法规条例时，对税收的时效性是高度重视的。《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》及各税种的条例、实施细则，均对纳税时间作了明确的规定。各基层税务部门在组织积压税收入的过程中，无一不是严格把握纳税时间及税款入库时间的。对施欠税款行为施以加收滞纳金的制裁，从实践角度证明了税收时效性的客观存在。