税收原则理论是支配税收制度废立和影响税收制度运行的深层观念体系。它研究一定历史条件下设立、废除、调整税收制度和税收政策时所必须考虑的基本问题以及它们之间的相互关系，它是一国治税思想的集中表现。

社会主义初级阶段税制的改革和税收政策的制订、实施。仍然离不开对效率、公平和收入三个基本目标的考虑。

社会主义初级阶段要以经济建设、发展社会生产力为中心，坚持四项基本原则、实行改革开放。在目前阶段，商品经济仍是最能促进生产力发展的经济关系和经济运行方式。商品经济的充分发展，是社会经济发展不可逾越的阶段，是经济现代化的必要条件。因此，社会主义初级阶段税收体制改革和税收政策制定，必然地着重于如何促进商品经济发展和生产力水平的提高。这就是说要把效率放在第一位，要从过去单纯地获得财政收入、追求低生产力水平基础上的平均主义转变为效率优先。没有效率的公平是虚假的公平，效率的提高为公平在更高基础上的实现和增加国家财政收入提供了物质保障。

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