1984年财政部规定：凡是对集体企业减免的产品税、增值税、营业税应一律并入企业损益，征收集体企业所得税。这一规定执行以来，由于种种原因给减免税管理工作带来了一定的难度，不仅不能发挥减免税资金的效益，反而为企业拿国家照顾的税款用于个人消费大开了绿灯。因此，我认为集体企业减免的产品税、增值税、营业税(以下简称“三税”)不宜并入损益征收所得税。

第一，减免税金并入企业损益缴纳所得税不能正确核算企业经营成果。“三税”是价内税，是产品价格的重要组成部分，也是核算企业生产成本的重要因素。由于管理经营诸因素的影响，同类行业的两个企业其生产成本高低也有一定的差异。生产成本高的企业就有可能发生亏损，这时税务机关 根据税法规定给予一定期限的减免税照顾，这些企业把减免税款并入损益弥补亏损后，可能有一定的结余，在财务成果上体现一定的盈利。这样，有的亏损企业的利润总额甚至会高于经营管理好，生产成本低的企业。造成新的不合理，从而掩盖了企业管理上的问题，既不利于企业加强管理，也不利于企业正确核算经营成果，更不利于企业相互之间在同一起跑线上的竞争，助长了企业相互攀比要减免“靠照顾”。

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