一
在流转税税率设计中，究竟应该实行差别税率还是应该实行统一税率一直是学术界争论的焦点。主张实行差别税率者其基本理论根据来自于莱姆西(ramsey)法则（1）。莱姆西从商品不同的需求弹性角度考察，得出以下结论：为使税收的额外负担最小，税率应当与每种商品需求数量减少的百分数相等，换言之，有效率的税收应当对应于需求数量的同比例变化而不是需求价格的同比例变化。因此，对缺乏弹性的商品，可实行高税率，因为征税提价后减少的需求数量较少；而对富于弹性的商品，则实行低税率，因为征税提价后减少的需求数量较大。用数学公式来表示，最佳税率要求做到：