税务研究 1991年 第8期
国际税收与涉外税收
国际税收背景下的税收中性原则
上一篇 下一篇近年来税收中性(tax neutrality)原则倍受西方经济学家们的推崇。所谓税收中性原则，是指税收制度对正常的经济决策过程不应产生干扰，既不鼓励也不抑制特定的经济活动。当税制具有中性时，纳税人的经营、投资、购买等决策，是按非税因素的考虑做出的，只受价值规律和市场机制的制约。这样会使各种资源的配置和经济的运行处于一种自然最佳状态。尽管各国政府都喜欢把税收调节作为实现其政治、经济和社会目标的一种手段，从而使税制难以达到理想的中性状志，但这种对税收中性原则的有意识偏离，并不意味着税收中性原则在税制建设和对税制评价中丧失其意义。
在国际税收背景下，税收中性标准有不同的表现形式。这些标准之间往往存在矛盾，对这些中性标准有所了解，会有助于我们分析和理解国际税收中的某些惯例和许多国家涉外税收中的规定。