税务研究 1992年 第5期
税制建设
有计划商品经济下的税收效率原则与税收公平原则
上一篇 下一篇税收具有两大基本职能，一是聚财，二是调节。两种职能是共存的。任何国家无论税收聚财数额的大小，无非都是实施一定的税收制度的结果。对谁征税？征什么税？怎么征？无不反映政府的意志。征税的过程及结果，处处体现着税收对社会经济的调节和影响。说到底，对经济不起影响作用的税收，事实上是不存在的。所不同的只是有多少起积极的影响，有多少起消极的影响。理想的税制应该是什么样的呢？说法不一。人们喜欢说，好的税收是“养鸡生蛋”，坏的税收“杀鸡取卵”。西方经济学家科尔伯特还有一个巧妙的说法：“课税的艺术犹如拔鹅毛，既要多拔毛，又要鹅不叫或少叫。”
为了达到理想的税收制度，经济学家们从各种不同的角度，在理论上探讨这样或那样的治税原则，“四原则”、“六原则”等等，不一而足。现在看来更集中地倾向于两大原则，即税收效率原则(efficiency)和税收公平原则(equality)。