在国家的税收制度中，每一种税都有其法定的纳税义务人。但各税的征税对象不同，如以财产为征税对象的财产税，以产品销售额为征税对象的工商统一税等，都有与其相适应的负税主体。也就是说，在税种之间，确定纳税义务人的原则及其范围，是互不相同的。因此，严格确定每一种税的纳税义务人，明确其向谁征收，由谁纳税，是立法征税需要解决的首要问题，也是税法构成的基本要素之一。

所得税是以所得为征税对象的税收，它是以取得所得的人为纳税义务人。它的客体，即征税的目的物是所得；它的主体，即依法负有申报纳税义务的人，是取得所得的人。外商投资企业和外国企业所得税的纳税义务人，正象税法名称所表明的，所以分为两个部分：一是外商投资企业，包括中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业；二是外国企业，包括在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。

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