按照《中华人民共和国行政诉讼法》第37条规定，以及税收法律、法规的有关规定，税务行政复议有两种形式，通常称为“必经复议”和“选择复议”。这两种复议形式由于各自的受案范围、受理条件及与行政诉讼的关系等都有所不同，因而成为税务行政复议中需要着重把握的重点和难点。下面，我们结合《税务行政复议规则》(以下简称《规则》)分别加以介绍。

一、必经复议的主要内容

所谓必经复议，是指按照税收法律、法规的规定；公民、法人和其他组织对税务机夫某些特足的具体行政行为不服，必须先向上一级税务机关申请复议；对复议不服，再向人民法院起诉。税法所以规定必经复议，主要原因在于，税收是国家财政收入的主要来源，为了保证国家征税这一政治权力的充分行使，必须赋予税务机关充分的行政执法权和行政司法权，不能因为产生税务争议而影响国家税款的正常征收；同时，由于解决税务争议案件需要有较高的税收专业水平，规定在提起诉讼前，必须先由税务行政复议机关进行复议，可以及时地解决税务争议，也可减轻人民法院诉讼审理的负担。对必经复议需要掌握的主要内容有：特定的复议受案范围，申请复议的特定条件，复议申请、审理的特定期限等。由于我国现行税法分为国内、涉外两套税制，对必经复议的有关规定各不相同，因此，为了便于掌握不同情况，需要划分出对国内申请人适用的必经复议和对外国人、无国籍人、外商投资企业、外国企业和其他外国组织申请人适用的必经复议两个方面。

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