中国税务 1992年 第11期
法规浅释
消除双重征税的方法及新老税法衔接问题
——《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》浅析之十一
上一篇 下一篇税法规定，对负有居民纳税义务的外商投资企业，其来源于中国境外所得已在境外缴纳的所得税，准予用税额扣除法消除双重征税。对此，税法实施细则作出具体的限定：
(一)可以作为税额扣除的境外税收，必须是就来源于境外的所得在境外实际缴纳的所得税。其含义有两个方面：一方面必须是对所得并且是来源于境外的所得，被境外税务当局征收的税收；另一方面必须是实际缴纳的所得税，对纳税后又得到补偿或由他人代为承担的税款，不得列入税额扣除。
(二)税额扣除限额的计算，限于境外所得依照我国税法及其实施细则的有关规定，扣除为取得该项所得应摊计的成本费用，得出应纳税所得额后计算的应纳税额。该限额应当分国不分项计算。