税务研究 1993年 第2期
征收管理
试论发票在社会主义市场经济条件下的地位和作用
上一篇 下一篇一、怎样认识发票的地位和作用
《全国发票管理暂行办法》第三条指出：“发票是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始凭据，是税务稽查的重要依据。”这句话准确地概括了发票的三种作用。要正确使用和管理发票，必须首先正确理解这个概念。
第一，所谓“财务收支的法定凭证”，顾名思义，它是由国家采取法规形式确定下来的，其中包括发票的格式、内容、种类、使用范围、违章处罚等。一切从事商事活动和其他业务性活动取得收入时，都必须按照规定向付款方提供发票，而发票又必须是税务机关监制的。各个单位和个人使用何种发票，填写哪些项目，以及怎样填写等等都有明文规定。付款方按发票核对无误，结算货款或劳务报酬以后，这份发票就具备了法律效力，即付款方得到商品、产品或劳务成果，收款方得到货币或债权，所有权关系的转移受到国家法律保护。为他人偷税提供发票，情节严重的构成偷税罪；利用发票贪污或行贿受贿的，构成贪污罪、行贿受贿罪；以营利为目的伪造发票的构成伪造发票罪；为他人提供空白发票或者转借代开发票，使国家财产受到重大损失的，构成失职读职罪……。上述种种，在《全国发票管理暂行办法》、《会计法》、行政企事业单位财务制度、会计制度以及已实施的《税收征管法》中都有规定。