西方经济学家认为，在判断各种税的优越性时，超税负担(excess burdon of taxation)，即纳税人在缴纳税款之外蒙受损失的负担不是唯一的标准，征收费用也应加以考虑。这里，征收费用包括公共部门的税务行政费用(admini—stration cost)与私有部门的遵行费用(compliance cost)。征收费用问题，没有受到经济学者的足够注意，但确是税制运转的一个重要问题。

实际上，征课费用在公私部门的负担，不容易绝对分清。有些税的征收过程，可由税务机构(税务局)承担，也可由纳税人自身办理(例如薪工税的源泉课征)。有些税把征收费用归于一个部门，但也倾向于展延到另一个部门(例如财产估值)。这些特征的复杂性，显然会使税务行政费用和遵行费用产生同方向的变动，同增负担。

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