税务研究 1994年 第4期
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试论西方税收原则及其在我国的引入
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西方税收原则是西方各国税收学界和经济学家们在具体的社会经济条件下，根据经济发展的客观要求，从税收实践中总结概括出来的。在不同的历史时期，许多学者相继提出过许多税收原则。如资本主义自由发展时期，适应经济自由放任发展的要求，亚当·斯密提出四大税收原则(平等、确定、便利和最小征收费用)。资本主义进入垄断阶段，社会矛盾日益激化，适应强化国家职能要求，瓦格纳提出四项税收原则(财政收入、国民经济、社会政策、税务行政)。现代资本主义阶段，适应宏观控制、保证经济稳定发展的要求，马斯格雷夫提出公平和效率两项原则及凯恩斯学派提出稳定经济原则。另外，许多西方经济学家，如尤士替、西斯蒙第、斯泰因、谢夫勒、穆勒等人，都曾提出过自己的税收原则。在当代西方各国，最有影响巨被一致公认的税收原则是公平原则、效率原则和稳定经济原则。