《中国税务》今年第8期刊载《郭章喜是否构成纳税人》一文，就郭章喜是否构成纳税人问题提出了不同观点。笔者认为，要想弄清郭是否构成纳税人，首先要弄清郭和二院的经济往来以及部和二院的关系。

我们知道，在计划经济条件下，县一级医院药品一般只能从县医药公司购进，流通渠道依行政区划设置，依次经过厂家供货→国家一级批发站→省级批发站→地市级批发站→县级批发站，价格随着流通环节的增多层层加码，一般来说县级批发价格较高。改革开放后，为了搞活经济，减少了流通环节，各医院可以直接从厂家进货或到任何一级批发站购进药品，因而同一时期同一厂家出的同一种药品，从不同进货渠道进来，价格悬殊非常大。不少厂家和各级批发站竞相采取红包、回扣等手段，推销自己的药品；一些负责药品采购的采购员则趁机中饱私囊，使医院遭受损失。为此，各医院纷纷采取措施，以当地医药公司药品批发价为参考价，对采购员采购药品实行承包责任制，以最大限度降低药品价格，减少费用，节支增收。郭是承包二院药品购进的采购员。从郭和二院所订协议中(3)乙方提供的药品，中草药按低于国家规定的当地批发价16%，西药和中成药按低于13%的标准进行结算；(6)乙方每年向甲方交4000元管理费，甲方向乙方父子二人每人每月发工资150元(全年3600元)和郭负责购药资金等条件的表面来看，好像条件对郭很苛刻。而实际上，据笔者了解，在取消药品采购限制和价格放开的前提下，厂价或国家一级批发站药品的价格与当地医药公司的价格相差在30%左右，甚至更高。郭在协议条件下，仍可得到相当丰厚的与药品购进相挂钩的报酬工资，这与工厂的工效挂钩基本类同。当然医院也大受其益。另外，医院在国家用工制度放开后，完全可以自主地聘任、招收职工。据此可认为郭是二院的职工。

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