第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称“征管法”)，强化了税务机关的行政执法权，严格了执法程序，建立和完善了对税务机关执法的制约制度和对纳税人合法权益的保护制度。在《征管法》中，为使纳税人在发生纳税义务后保证履行纳税义务，确立了纳税担保制度。纳税担保制度的实施对于促使纳税人切实履行纳税义务，保证国家税收收入具有重要意义。

纳税担保制度的确立，使税收法律关系发生了重要的变化，深入研究纳税担保制度，对于确定税务机关、纳税义务人和纳税担保人的权利和义务，尽早研究、制定实施纳税担保制度的具体办法，具有积极的意义。

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