税务研究 1996年 第3期
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中国市场经济条件下的 税收原则
上一篇 下一篇税收原则是税收理论与实践中的一个极其重要的问题。它是判断现行税收制度是否合理的基本标准，是设计新的税收制度的指导思想。西方各市场经济国家均十分重视对税收原则的研究，并不断推动着税收原则理论的发展。在英美，由18世纪末亚当·斯密的税收四原则发展为20世纪初约翰·穆勒的税收四原则，进而发展为当代马什格雷夫的税收六原则。在德国，由18世纪末尤蒂的税收六原则发展为20世纪瓦的九项税收原则，进而发展为当代纽马克的18项税收原则。我国在吸收西方研究成果方面，基本上仪在亚当·斯密和瓦格纳阶段，而对当代研究成果，特别是纽马克的研究成果，则几乎完全没有反映。这种状况远不适应发展市场经济的要求。为改变这种状况，有必要在吸收西方最新研究成果的基础上，结合中国市场经济的实际，对税收原则进行较为深入的探讨。