欠税，毫不夸张地说，已成为我们税收工作中的一大痼疾。近几年来，企业的欠税现象愈演愈烈，尤其是国有企业，欠税金额不断增大，欠税户数愈来愈多。造成欠税的原因在哪里呢？陆乃明同志在《税务研究》第二期上发表的《试述欠税根源及治理措施》一文中认为，欠税的产生主要有三个方面的原因：“一、我国税收制度不够完善，是欠税产生的前提；二、全社会依法办税观念淡薄，是欠税形成的核心；三、经济政策的不断调整，是欠税形成的因素。”但是，笔者以为，这种观点是值得商榷的。欠税的概念，正如陆文所指出的，“是纳税单位未按税法规定时限缴纳而拖欠的税款。”这部分欠税认定的依据是相关的“税法规定”，没有相应的税法规定，欠税也就不存在。因此，笔者以为把欠税形成的前提条件归结为税收制度的不完善，是没有道理的，这对税法的制定者和执行者来说，也是极不公正的。事实上，税收制度的完善与不完善同欠税之间根本就不构成直接的条件关系。对欠税形成的原因，笔者同样把它归纳为三个方面：(一)企业资金的匮乏是欠税产生的前提；(二)企业经济效益低下是欠税形成的核心；(三)人们的纳税意识和依法办税观念的淡薄，以及地方保护主义，则是欠税形成的基本因素。

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