税务研究 1997年 第2期
国际税收
地方税结构的国际研究及借鉴
上一篇 下一篇一、地方税的建制原则与结构标准 (一)税权划分的基本原则
税权划分的基本原则，实际上就是地方税的建制原则。对此，加拿大的杰克·m·明兹等提出过有代表性的五原则，即效率、简化、灵活、责任和公平。
效率原则在这里指的是税收经济资源配置的最小影响。效率原则要求中央、省、地方三级政府的征税，对地区间贸易及经济要素流通的影响，要最大限度地加以限制。这就一要求地区税率要一致，二征税对象要与公共服务收益对象相对应。
简化原则指的是一个好的税收制度必须既便于纳税人遵行，也便于征税机关管理，简化的原则要求税种要少，税基要广，费用要省。