税务研究 1998年 第2期
外国税改
美国联邦所得税沉重的经济代价*
上一篇 下一篇一、现行联邦所得税的直接“守法成本”
美国财政收入的大头，来自联邦所得税。在1995财政年度，联邦政府的税款总收入为13552亿美元，其中个人所得税收入为5902亿美元，占43.6%，公司所得税收入为1570亿美元，占11.6%，社会保险税的收入为4845亿美元，占35.8%，货物税收入575亿美元，占州多一点，其他收入660亿美元，接近5%。所得税和社会保险税收入合计12317亿美元，占联邦财政收入总额的90.9%。历年来这种比例已大体稳定。
美国联邦所得税，复杂得难以明白，缺乏效率和公平。美国《联邦税法》的条文，按照其1994年版本，共有205章，1564节，大开本、小号字。密密麻麻印了两大卷，1400多页。伴随发行的《1994联邦税则》，作为美国税制的不可分割的内容，一共五大卷，其中头四卷是关于联邦所得税的税务细则，就达6400多页。