税制建设的方向问题，也是完善税制的总体指导思想问题。税收具有两大职能：财政职能和调节职能，这是大家早有共识的。唯近年来，由于改革开放的深化和扩大，社会主义市场经济体制的构建，在强调要转变政府职能、按国际惯例办事的新形势下，一些同志不顾我国国情，无视社会主义初级阶段的历史现实，机械地照搬西方某些经济税收理论，极力主张在我国要实行“中性税收”(请注意：这里指的是“中性税收”，而不是税收“中性”)，借口市场经济下要公平税负，主张我国税收只起组织财政收入的作用，放弃税收对经济的调控功能，说什么在税收政策上，“按照‘没有区别就没有政策’的观点，……从计划经济的观点来看，上述结论是对的，……从市场经济的观点来看，上述结论是不妥的。”这就提出了一个非常严肃的问题——税制建设的方向问题。

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