税务研究 1999年 第11期
工作研究
健全税收法治提高税务行政效率
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税务行政效率也即税务机关的工作效率，在很大程度上制约着一国的税收效率。我国税收行政效率偏低已是不争的事实，造成这种状况的原因是多方面的。笔者以为，排除经济发展这一客观因素外，税收征管手段、税务人员素质是制约税务行政效率的直接因素，税收结构。税收征管体制和税收社会环境是制约税务行政效率的间接因素，税收的法制化水平则是制约税务行政效率的本质因素。这是因为，在同样的经济条件下，税制及税收征管体制的合理性、税收征纳秩序或社会环境的优劣，主要取决于税收管理的规范化程度；税收征管手段的先进性、税务机构人员素质及其内在激励、制约机制的建立与强化，主要取决于税务行政管理的规范化程度。而税收及税务行政管理的规范化归根结底取决于税收的法治化。所以，我国税务行政效率偏低应主要从税收的法治化程度上寻找原因。健全税收法治，是提高税务行政效率的根本途径。