中国税务 2000年 第3期
八面来风
对个人所得税免税额问题的思考
上一篇 下一篇1994年1月实施的《中华人民共和国个人所得税法》，将我国居民个人所得税的免税额定为800元，较之1987年1月实施的《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》中的400元(六类地区)提高了1倍。这表明，随着经济增长，国民基本生活必需品支出费用的稳定增加，免税额与之对应的变动关系；也说明，制定免税额的目的，在于不对纳税人的基本生活费用征税。从1994年至今，改革使我国的人均国民收入有了较大提高，同时，原来由政府包揽的福利制度发生了重要变化，公有住房制度和公费医疗 制度的改革，以及子女教育费用向个人转移等，使属于个人基本生活费用的开支急剧增加；基本生活必需品的价格也比1994年有较大幅度的上升。这些重要的变化，客观上构成使免税额向上调整的推动力。