内容提要:本文对个人所得税潜力作了比较详尽的分析。在总量上，从目前经济发展水平允许而且应该达到的税收水平和现行税制框架内的税收潜力两个层次，分析了实际税收与潜在税收的缺口；在结构上，从城乡二元结构、行业收入差距、地区结构、产权结构、所得项目分类等几个角度分析了个人所得税的潜力分布。

我国的个人所得税实施以来，税收收入增长很快。纵向看，以新税制实施前的1993年的总量46.82亿元为基础作比较，1994年一跃达到72.67亿元，增长率为55.21%，以后每年都大幅度增长；1999年达到414.24亿元，尽管基数越来越大，还是达到了22.34%的高增长率，6年增长了7.85倍，年平均增长率为45.01%。但是，换一个角度看，把实际税收收入量放在潜在税收收入量或预测税收收入量中作一对比，这种运行绩效还远未如人意，个人所得税对高收入调节乏力，征管漏洞很大，税收流失较多。①(①参见项怀诚《个人所得税调节谁》(经济科学出版社998年版)第12页。)本文拟从总量和结构两个角度对个人所得税潜力进行研究。

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