内容提要:税务执法监察是税务纪检监察机构按照纪检监察职能，依法对税务机关及其工作人员的税务执法行为进行监督检查，以及对执法中的违法违纪、失职渎职行为进行查处，纠正执法偏差的工作。近年来，税务执法监察在提高税务干部队伍素质，提高税务机关工作效率，促进税务人员廉洁自律方面，起到了越来越重要的作用。本文笔者用理论分析的方法，对如何有效发挥税务执法监察的约束作用进行了阐述。

一、税务执法监察对“道德风险”的约束

经济人决策任何事时，都会预期成本收益，只有收益大于成本，才会从事这件事，净收益越大，从事动机越强烈。“道德风险”行为人也会预期该项行为的成本收益，收益就是行为人勾结和勒索获得的经济利益或偷懒得到的闲暇等，成本则是行为人与纳税人合谋付出的精力、进行违法违纪行为的心理成本以及机会成本等。以下考察行为人的成本收益模型:

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