税务研究 2002年 第4期
外国税收及借鉴
西方国家税源管理的经验及借鉴
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从20世纪80年代起，税收管理实践问题开始受到各国税收专家的关注。国际货币基金组织财政事务部主任坦兹曾说过这样一段话：“经济学家们已经建立了评价某一税制好坏的理论。奇怪的是很少有人专门研究税收管理的方式。……然而，税收是一门强调可行性的学问。一种不可管理的税制是没有多少价值的。理论上最完美的税制，如果其所表示的意图在实践中被歪曲，就可能变成蹩脚的税制。”（1）在随后席卷全球的税制改革浪潮中，各国开始接受“管理问题是税制改革的核心而不是辅助的问题”（伯德，1989）这样一种观点，纷纷简化税制，降低税率，减少优惠，扩大税基，改善管理，并开始推行以“客户”为中心、为纳税人服务的管理理念。在税收管理实践中，各国积累了许多加强税源管理方面的经验。