税务研究 2002年 第8期
基础理论
“权益说”还是“交换说”
上一篇 下一篇征税依据是一个十分重要的税收基础理论问题，中外学者就此问题都进行了长期的探讨，并形成了诸多学说。“权益说”（包括“权力说”、“利益说”、“义务说”，下同）与“交换说”是当代具有代表性的两种观点。
“权益说”认为，国家为实现其职能，维护政治统治、公共安全和公共秩序，满足公共需要，为公众谋福利，必须凭借政治权力向公众征税，因而公众享受利益，负有纳税义务。
“交换说”则认为，税收是纳税人为获得国家提供的安全保护和公共秩序等公共产品和服务所付出的一种代价，国家与纳税人之间是一种利益交换关系，国家征税的依据是其向纳税人提供了安全保护和公共秩序等利益。