1994年我国全面实行增值税以来，取得了显著成效。事实说明，增值税这个国际公认的良税，在我国的推行是成功的。由于在实行过程中出现了一些问题，有的问题还比较突出，因而经常有些议论，认为我国还不具备实行增值税的条件。对于这个问题，我们必须做出明确的回答。本课题试图在重新回顾增值税改革历程、客观估价增值税实施成果的基础上，着重剖析增值税管理中出现的问题，提出完善增值税制度的建议，使人们对增值税制度有个更加清晰的认识。

一、实行增值税制度是历史的必然选择

十一届三中全会以后，随着我国改革开放政策的贯彻实施，计划经济体制下的税收制度已经不适应新形势的发展需要。建国以来，我国的税制一直是以流转税为主体的，而原来的流转税“道道征税、全额课税”的机制，存在着重复征税和税负不公等问题，既不利于企业间的平等竞争，也不利于专业化协作生产的发展，严重阻碍了资源的合理配置和资产的有效重组，导致经济结构不合理和效率低下，抑制了企业改革的步伐和社会化大生产的发展。因此，税收制度必须进行改革。

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