一、用八个模型阐述小规模纳税人对生产流通过程中增值税整体税负的影响

由于实际的商品生产流通环节比较多，轨迹复杂，难以精确描述，因此，为了说明问题，笔者建立一个模型来模拟真实的运行过程，在建立模型前，作如下假设：（1）把整个生产活动简化为三个环节，分别代表生产、批发和零售环节；（2）把商品生产环节看作是整个生产过程的起点，对生产环节中的一般纳税人的进项扣除简化为零，换句话说，也就是如果前面环节有税款，则全部体现在本环节；（3）因为各个环节的增值额不一样，为避免盈亏不一带来的最终税负不同，此处假设所有环节平价销售，每个环节的销售价等于进价加上本环节负担的税收；为方便计算，把生产环节的成本价统一规定为100元；（4）每个环节抽象为只经过一个纳税人，要么是一般纳税人，要么是小规模纳税人。实际运行类似下面这样一个过程：

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