税务研究 2006年 第4期
税制改革
工资在企业所得税前扣除的改革设想
上一篇 下一篇关键词：企业所得税,计税工资,效益工资,实际税负,名誉税负
内容摘要：工资费用是企业在生产经营过程中，按照劳动者提供劳动的数量和质量，以货币或其他形式支付给劳动者本人的全部劳动报酬。劳动者是其中最基本的要素。因此，工资费用是企业生产经营中不可回避的一大支出。为了尽快完善企业所得税制，工资费用在企业所得税前扣除的改革应属当务之急。本文就工资费用在企业所得税前扣除的现行规定及存在的问题进行剖析，并提出比较切合我国实际的改革设想。
一、现行工资费用在企业所得税前的扣除形式
现行工资费用在企业所得税前的扣除形式：采用的有计税工资制度、效益工资制度、提成工资制度、事业单位实施的企业工资制度、软件企业工资制度，但最主要的还是计税工资制度和效益工资制度两种形式。