非流动资产减值研究及其对企业所得税的影响^（*）

一、研究背景

资产的主要特征是能够为企业带来经济利益，如果资产不能够为企业带来经济利益，或者带来的经济利益低于其账面价值，那么在会计上该资产就不能再予以确认，或者不能再以原账面价值予以确认，在计算应纳税所得额时就应予以扣除。否则不符合资产的定义，也无法反映资产的实际价值，其结果会导致企业资产虚增和利润虚增，也将导致企业所得税负的不合理增加。因此，当企业资产的可收回金额低于其账面价值时，即表明资产发生了减值，企业应当确认资产减值损失，并把资产的账面价值减记至可收回金额。同时，按照公平税负和合理税负的原则，在计算应纳税所得额时，将资产减值予以扣除。

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