2007年开始实施的《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》（以下简称“非货币性资产交换准则”）与2008年1月1日开始实施的《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）对非货币性资产互换及价值确认之间存在差异，导致纳税调整难度加大，纳税调整成本增加，为了更好地执行会计准则和税法，降低纳税调整成本，有必要对两者进行协调。

一、公允价值计量产生的会计收入与计税收入之差异

非货币性资产交换是指企业之间主要以非货币形式的互惠转让，即企业取得一项非货币性资产，必须以付出自己拥有的非货币性资产作为代价。非货币性资产交换准则规定，非货币性资产交换应同时满足以下两个条件：1.该项交换具有商业实质；2.换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量。非货币性资产交换准则还规定了换入资产的成本有两种计价方法：公允价值和账面价值。

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