税务研究 2010年 第3期
税制改革
工薪所得个人所得税负变化及提高费用扣除标准的福利效应（*）
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工薪所得个人所得税负变化及提高费用扣除标准的福利效应（*）
内容提要：本文采用中国健康与营养调查的微观工薪数据，以1996年为基期，考察了财政拖累和提高综合费用扣除标准对工薪收入者2008年平均税负的影响，并进一步对费用扣除标准调整的福利效应进行了评估。研究发现，真实财政拖累是推动我国工薪收入者税负上涨的主要原因，费用扣除标准的提高具有显著的减税效应，在很大程度上抵消了财政拖累的影响并促进了社会福利的增加，但与此同时也降低了工薪所得个人所得税的收入再分配效力，导致税后收入不平等程度加深。
关键词：工薪所得,个人所得税,税负,费用扣除标准,社会福利
本文采用中国健康与营养调查的微观工薪数据，以1996年为基期，考察了财政拖累和提高综合费用扣除标准对工薪收入者2008年平均税负的影响，并进一步对费用扣除标准调整的福利效应进行了评估。研究发现，真实财政拖累是推动我国工薪收入者税负上涨的主要原因，费用扣除标准的提高具有显著的减税效应，在很大程度上抵消了财政拖累的影响并促进了社会福利的增加，但与此同时也降低了工薪所得个人所得税的收入再分配效力，导致税后收入不平等程度加深。