税务研究 2010年 第4期
外国税收与借鉴
创新金融工具对传统所得税制的挑战（*）
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创新金融工具对传统所得税制的挑战（*）
内容提要：创新金融工具的出现对所得税体系的发展和政策实施有较大的冲击。它们不仅给传统的税收问题，如所得性质、收入时间以及收入来源等问题带来了新挑战，也引致了一些新的问题。例如，创新金融工具该依赖于哪类传统的税收理论进行分类？如何在运用合理的风险管理工具消除人为税收障碍的同时，减少潜在的税收套利机会？本文对此进行了分析，提出政府在制定税收政策时，不可能兼顾税收的中立公平性、简单性、确定性和稳定性，而是要明确其立足点是支持金融创新还是减少税收套利，从而采取可行的方案。
关键词：创新金融工具,传统所得税制
创新金融工具的出现对所得税体系的发展和政策实施有较大的冲击。它们不仅给传统的税收问题，如所得性质、收入时间以及收入来源等问题带来了新挑战，也引致了一些新的问题。例如，创新金融工具该依赖于哪类传统的税收理论进行分类？如何在运用合理的风险管理工具消除人为税收障碍的同时，减少潜在的税收套利机会？本文对此进行了分析，提出政府在制定税收政策时，不可能兼顾税收的中立公平性、简单性、确定性和稳定性，而是要明确其立足点是支持金融创新还是减少税收套利，从而采取可行的方案。