税务研究 2010年 第6期
工作探索
会计计量属性与计税基础差异的协调
上一篇 下一篇内容提要：根据新《企业会计准则》规定，会计计量属性主要有历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。由于会计计量属性选择余地较大，致使企业资产、负债等会计要素的账面记录价值与计税基础之间的差异越来越大，导致会计利润与应纳税所得额的分离，加大企业的会计核算和守法成本，增加税收征管和稽核难度，可能导致国家税收流失。本文认为，应针对上市公司、大中型企业和小规模企业，构建三种会计计量属性与计税基础的关系模式。
关键词：会计计量属性,计税基础,适度分离,差异协调
根据新《企业会计准则》规定，会计计量属性主要有历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。由于会计计量属性选择余地较大，致使企业资产、负债等会计要素的账面记录价值与计税基础之间的差异越来越大，导致会计利润与应纳税所得额的分离，加大企业的会计核算和守法成本，增加税收征管和稽核难度，可能导致国家税收流失。本文认为，应针对上市公司、大中型企业和小规模企业，构建三种会计计量属性与计税基础的关系模式。