税务研究 2012年 第8期
税制改革
降低中等收入者税负的主要路径*
上一篇 下一篇内容提要：从整体上降低劳动要素的税负是提高中等收入者比重，建立合理的收入分配结构最直接、最有效的途径。在现行基于工资课征的直接税体系中，个人所得税和社会保险缴费共同构成中等收入者的经济负担，其综合负担过重已成为制约个人实际可支配收入增加和扩大消费的关键因素。因此，基于工资课征视角探讨中等收入者的税负问题，除了针对个人所得税外，还应重点考量社会保险缴费，使＂减个人所得税＂和＂减社会保险缴费＂同步推进，从而更好地契合减税目标和收入分配改革的大方向。
关键词：工资课税,社会保险缴费,微观税负
从整体上降低劳动要素的税负是提高中等收入者比重，建立合理的收入分配结构最直接、最有效的途径。在现行基于工资课征的直接税体系中，个人所得税和社会保险缴费共同构成中等收入者的经济负担，其综合负担过重已成为制约个人实际可支配收入增加和扩大消费的关键因素。因此，基于工资课征视角探讨中等收入者的税负问题，除了针对个人所得税外，还应重点考量社会保险缴费，使＂减个人所得税＂和＂减社会保险缴费＂同步推进，从而更好地契合减税目标和收入分配改革的大方向。