剖析稽查案例探讨混合销售征税问题

税务研究 2012年第10期案例分析

一、案情介绍

(一)企业基本情况

被检查企业(某投资有限责任公司)成立于2007年1月，并于2007年2月办理国税登记证，同时被认定为增值税一般纳税人。其经营范围：电力建设、电力工程建设施工；五金交电、电力器材销售。

(二)税收检查分析

该企业销售五金交电及电力器材属于缴纳增值税的项目；门面租金及校表费属于缴纳营业税的项目；线路维护费属于增值税应税劳务，但该企业一直是向地税部门申报缴纳营业税；另一个大项目安装并销售电力设备和器材，属于混合销售行为，该混合销售收入企业一直是按建筑业—安装3%的税率缴纳营业税。