税务研究 2014年 第2期
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税收调节职能再思考：理论分析与税制决定*
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税收调节职能再思考：理论分析与税制决定*
内容提要：税收调节职能包括微观调节和宏观调节职能，政府更重视宏观调节。在理论上，税收的宏观调节职能可用税收收入弹性和税收乘数来解析。前者表明税收对宏观经济有自动调节的一面，后者则表明税收对宏观经济有被动调节的一面，自动调节决定于税制，被动调节决定于税收政策。相机抉择和税收本身的特点决定了税收的被动调节并不可靠，只在理论层面具有合理性，在实际中要想全面发挥税收职能，应注重加强税收的自动调节，这便需要全面深化税制改革。在十八届三中全会对税收方面做出的安排之外，深化我国税制改革还须考虑两个核心问题，一是全面提升税制弹性，二是增进税制公平程度。
关键词：税收,调节职能,税制
税收调节职能包括微观调节和宏观调节职能，政府更重视宏观调节。在理论上，税收的宏观调节职能可用税收收入弹性和税收乘数来解析。前者表明税收对宏观经济有自动调节的一面，后者则表明税收对宏观经济有被动调节的一面，自动调节决定于税制，被动调节决定于税收政策。相机抉择和税收本身的特点决定了税收的被动调节并不可靠，只在理论层面具有合理性，在实际中要想全面发挥税收职能，应注重加强税收的自动调节，这便需要全面深化税制改革。在十八届三中全会对税收方面做出的安排之外，深化我国税制改革还须考虑两个核心问题，一是全面提升税制弹性，二是增进税制公平程度。