小微企业增值税课征模式的比较与选择^*

内容提要：从国际上看，对小微企业课征增值税有两种比较典型的模式：一种是免税政策和正常税制并用，另一种是在免税政策和正常税制之间辅之以简易税制。根据适用的正常税制是否实施简化征管以及适用的简易税制是否允许抵扣进项税额等差异，课征模式可分为多种类型。我国采用的是免税政策、正常税制与不允许抵扣进项税额的简易税制(征收率)相结合的模式。为了克服该模式下增值税抵扣链条大面积中断的弊端，减轻小微企业的负担，降低遵从成本和管理成本，今后有必要取消对小规模纳税人的简易征收率制度，构建起以正常税制为主，免税政策为辅，正常征管与简化征管(或正常抵扣与简易抵扣)并行的课税模式。

关键词：小微企业,增值税,课征模式