中国税务 2014年 第2期
业务指南
长期股权投资特殊业务的会计与税务处理
上一篇 下一篇长期股权投资涉及的会计与税务处理是很多企业实务操作中的难点问题，尤其对一些特殊业务更是如此。本文选取实际工作中容易遇到且有一定争议的三项特殊业务进行探讨。
长期股权投资与金融资产的分类
企业持有的不具有控制、共同控制、重大影响，且其公允价值不能可靠计量的股权投资(通常为对非上市公司的投资)，在企业会计准则下，根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定，应当作为其他长期股权投资，按成本计量。其后，如果这些被投资单位股权的公允价值能够可靠计量了，就不再符合按照成本计量的要求，应当转变其分类及计量模式，但在转变时应该转为可供出售金融资产还是交易性金融资产，转变时原账面价值和公允价值的差额应当计入资本公积还是当期损益，实务中也存在不同的理解:观点一认为，应转为可供出售金融资产，原账面价值和公允价值的差额计入资本公积；观点二认为，应转为交易性金融资产，原账面价值和公允价值的差额计入当期损益。基于税法与会计的差异，会计方法不同，纳税调整方法也不同。