内容提要：我国企业重组所得税制立法以解决现实问题为主要动因，制度建构时更着眼于实际，整体设计缺乏立法目的指引。它罗列了一系列技术规范，却没有释明其中原理，导致税务机关在实践中行权方向难以把握，尺度难以拿捏。在后续的改进中，可考虑学习美国经验，将经营连续性作为适用企业重组递延纳税待遇的必要条件，将反避税的理念贯穿税制始终，一方面在技术上完善税收制度，规制反避税口径；另一方面根据企业重组的征税理念与税收特性，细化反避税规则。

关键词：企业重组,反避税,经营连续性,递延纳税