税务研究 2015年 第7期
财税论坛
个人所得税的居民收入再分配效应探讨*
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个人所得税的居民收入再分配效应探讨*
内容提要：本文从宏观、中观、微观三个层面对我国个人所得税的居民收入再分配效应进行探讨。对比居民收入的税前、税后基尼系数发现，尽管分税制改革以来个人所得税调节居民收入分配的效果有所改善，但其整体再分配效应依然较弱。实证研究表明，个人所得税的再分配效应不仅受到城镇化、地区间收入差距、产业结构升级等因素的影响，还表现为居民收入来源结构与税收来源构成的非协同性变化。增强个人所得税的再分配调节效应，需从优化外部治税环境、优化税制设计、提高征管水平三方面着手。
关键词：个人所得税,收入分配,再分配,分配效应
本文从宏观、中观、微观三个层面对我国个人所得税的居民收入再分配效应进行探讨。对比居民收入的税前、税后基尼系数发现，尽管分税制改革以来个人所得税调节居民收入分配的效果有所改善，但其整体再分配效应依然较弱。实证研究表明，个人所得税的再分配效应不仅受到城镇化、地区间收入差距、产业结构升级等因素的影响，还表现为居民收入来源结构与税收来源构成的非协同性变化。增强个人所得税的再分配调节效应，需从优化外部治税环境、优化税制设计、提高征管水平三方面着手。