税务研究 2016年 第2期
税制改革
综合分类个人所得税税率制度设计（1）
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综合分类个人所得税税率制度设计（1）
内容提要：中国目前的个人所得税税率制度存在类别过多、超额累进税率级次过多、级距过窄、最高边际税率较高且适用的应纳税所得额太小、基本税率线太短等问题，建议对周期性所得实行按年纳税、按月扣缴，以家庭为单位，综合计算收入和扣除，余额在成年家庭成员间平均分配，按份适用10%-45%五级超额累进税率；对非周期性所得实行按次纳税，实际适用10%的比例税率。如此，对多数纳税人而言个人所得税是单一比例税，对高收入者而言个人所得税是综合所得税。
关键词：个人所得税,税率,改革
中国目前的个人所得税税率制度存在类别过多、超额累进税率级次过多、级距过窄、最高边际税率较高且适用的应纳税所得额太小、基本税率线太短等问题，建议对周期性所得实行按年纳税、按月扣缴，以家庭为单位，综合计算收入和扣除，余额在成年家庭成员间平均分配，按份适用10%-45%五级超额累进税率；对非周期性所得实行按次纳税，实际适用10%的比例税率。如此，对多数纳税人而言个人所得税是单一比例税，对高收入者而言个人所得税是综合所得税。