税务研究 2016年 第7期
税制改革
个人所得税累进性的理论分析与现实考察（1）
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个人所得税累进性的理论分析与现实考察（1）
内容提要：个人所得税作为调节收入分配的重要工具，在很多国家是通过累进的税率结构实现的。但是由于税收优惠、税收减免与逃避税等因素，税率结构的累进未必导致实际税负的累进。本文分析了个人所得税产生累进性的种种因素，以及累进性与再分配的关系，并提出课征模式选择、税制要素设计、地下经济、税收征管等方面均对累进性与再分配效应产生影响。
关键词：个人所得税,累进性,再分配效应
个人所得税作为调节收入分配的重要工具，在很多国家是通过累进的税率结构实现的。但是由于税收优惠、税收减免与逃避税等因素，税率结构的累进未必导致实际税负的累进。本文分析了个人所得税产生累进性的种种因素，以及累进性与再分配的关系，并提出课征模式选择、税制要素设计、地下经济、税收征管等方面均对累进性与再分配效应产生影响。