中国税务 2016年 第8期
案例分析
房地产企业收取的各项“金”应缴税吗
上一篇 下一篇基本案情
2015年6月，税务机关在对某房地产企业（下文简称“a企业”）检查时发现：a企业于2014年5月与当地某企业集团签订了一份项目团购合作协议，规定a企业锁定100套房源以供集团员工购买，承诺不再对外销售，团购价暂定为8000元/平方米，集团先支付 5000万元保证金，待团购活动结束再统一结算，多退少补。合同明确规定该协议的违约参照《中华人民共和国合同法》的相关条款。a企业将收取的5000万元保证金直接计入“其他应付款—意向金—集团意向金”的科目中。截至2014年年底，集团员工已购买房屋18套，超面积部分由员工自行向a企业支付，a企业已开发票并缴税；单位补贴面积的房款由a企业直接向集团收取，应收购房款为815万元，因应收购房款金额小于保证金金额，故a企业未要求集团及时支付房款。a企业未对该应收款入账，只是在房屋销售台账中进行了反映。与此同时，a企业既未对5000万元保证金申报缴纳营业税及附加，也未对815万元应收账款进行申报。