税务研究 2017年 第2期
税制改革
论中国式个人所得税征管模式
上一篇 下一篇内容提要：本文首先通过对比分析个人所得税基本征收方法的利弊得失，对个人所得税征管模式的基本要素进行理论梳理；其次阐述申报加稽查的征管模式内在缺陷和在中国的不可行性；最后以最小的遵从成本和征收成本为目标，提出中国特色个人所得税征管模式架构。具体是：在简化税制、实行10%的基本税率的前提下，实行分类源泉扣缴为主、综合申报和测定法为辅，常规征收方式和简易征收方式并存，将个人所得税作为社会保险基金和扶贫基金收入来源，直接取之于民用之于民，同时让个人所得税征收与个人社会保险利益、名誉级别挂钩，再辅以针对逃税的信用处罚措施，用尽可能小的税收成本，达到高的遵从程度，形成中国特色个人所得税征管模式。
关键词：个人所得税,征管模式,税制改革,税收成本,税收遵从
本文首先通过对比分析个人所得税基本征收方法的利弊得失，对个人所得税征管模式的基本要素进行理论梳理；其次阐述申报加稽查的征管模式内在缺陷和在中国的不可行性；最后以最小的遵从成本和征收成本为目标，提出中国特色个人所得税征管模式架构。具体是：在简化税制、实行10%的基本税率的前提下，实行分类源泉扣缴为主、综合申报和测定法为辅，常规征收方式和简易征收方式并存，将个人所得税作为社会保险基金和扶贫基金收入来源，直接取之于民用之于民，同时让个人所得税征收与个人社会保险利益、名誉级别挂钩，再辅以针对逃税的信用处罚措施，用尽可能小的税收成本，达到高的遵从程度，形成中国特色个人所得税征管模式。