税务研究 2017年 第2期
税制改革
我国个人所得税的再分配效应与税率设置取向 （*）
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内容提要：我国个人所得税的再分配效应较差，根本原因在于平均税率过低。累进税率的级次设定导致名义平均税率过低，较严重的税收流失进一步恶化了实际平均税率。因此，通过提高名义税率来提高名义平均税率水平不具有可行性，而通过设置适当的个人所得税名义税率框架，并强化对高收入者的税收征管力度以提高实际平均税率则有较大空间。
关键词：个人所得税,再分配,税率,累进性
我国个人所得税的再分配效应较差，根本原因在于平均税率过低。累进税率的级次设定导致名义平均税率过低，较严重的税收流失进一步恶化了实际平均税率。因此，通过提高名义税率来提高名义平均税率水平不具有可行性，而通过设置适当的个人所得税名义税率框架，并强化对高收入者的税收征管力度以提高实际平均税率则有较大空间。