税务研究 2017年 第4期
环球税收
关联交易、资本弱化与反避税机制 （*）
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内容提要：为应对日益严峻的国际避税形势，我国《特别纳税调整实施办法(试行)》（以下简称《办法》）于2009年实施。本文以2005-2014年a股上市公司为样本，实证检验了《办法》对存在关联交易上市公司的反避税效果。研究发现：《办法》实施后，上市公司关联交易的避税行为受到显著抑制；相较于经营性关联交易及其他关联交易，《办法》对资本弱化性关联交易的避税更有显著的抑制作用。
关键词：企业税负,关联交易,资本弱化,反避税
为应对日益严峻的国际避税形势，我国《特别纳税调整实施办法(试行)》（以下简称《办法》）于2009年实施。本文以2005-2014年a股上市公司为样本，实证检验了《办法》对存在关联交易上市公司的反避税效果。研究发现：《办法》实施后，上市公司关联交易的避税行为受到显著抑制；相较于经营性关联交易及其他关联交易，《办法》对资本弱化性关联交易的避税更有显著的抑制作用。